Nedavnim izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost, izmenjen je i član 10.2.3. kojim je uređeno “oslobođenje” od poreza na dodatu vrednost za isporučioce dobara i usluga iz oblasti građevinarstva.

Naime, ovim članom predviđeno je da obveznik PDV koji isporučuje dobra i usluge iz oblasti građevinarstva to čini bez obračuna PDV-a u računu odnosno situaciji koju ispostavlja naručiocu radova, a da je poreski obveznik primalac dobara i usluga, kao poreski dužnik, i to samo ukoliko je u sistemu PDV-a.

Naručilac radova obavlja interni obračun PDV, a ukoliko ima pravo na odbitak poreza koji je kroz interni obračun prikazao, ne plaća de fakto porez na dodatu vrednost po ovom poslu (iznos obračunate obaveze i prethodnog poreza je isti, pa je efekat nula).

Postavlja se pitanje koja su to dobra i usluge koji se smatraju dobrima i uslugama iz sektora građevinarstva.

Odgovor na ovo pitanje daje Pravilnik o utvrđivanju dobara i usluga iz oblasti građevinarstva za svrhu određivanja poreskog dužnika poreza na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 86/2015).

Pravilnikom je određeno da se dobrima i uslugama iz oblasti građevinarstva smatraju ona dobra i usluge koja se pružaju u okviru pobrojanih delatnosti. Pri tome, nije važno da li je pružalac usluga registrovan za datu delatnost, odnosno da li mu je data delatnost pretežna, već se radi o delatnosti u koju po prirodi posla spadaju isporučena dobra i usluge.

Ne primer, pružalac usluga je registrovan za trgovinu na veliko građevinskim materijalom, a povremeno vrši i usluge krečenja. Trgovina na veliko ne smatra se građevinskom delatnošću, ali trgovac koji bi izvršio radove na krečenju nekog objekta, trebao bi te radove da fakturiše bez PDV, s obzirom da se delatnost Bojenje i zastakljivanje nalazi u Pravilniku, te podleže obračunu PDV prema članu 10.2.3. Zakona o PDV-u (pružalac usluge fakturiše je bez PDV-a, a primalac računa vrši interni obračun PDV).

Sva lica koja se bave građevinarstvom i sličnim delatnostima treba da se detaljno upoznaju sa spiskom koji je dat u Pravilniku, kako bi mogli pravilno da fakturišu isporučene radove.

Ukoliko su radovi koje obavljaju pobrojani u pravilniku, račun odnosno situaciju ispostavljaju bez PDV, uz napomenu na računu da PDV nije obračunat u skladu sa članom 10.2.3. Zakona o PDV.

U nastavku dajemo detaljan prikaz delatnosti, po šiframa, koje u smislu Zakona o porezu na dodatu vrednost spadaju u građevinarstvo.

Pregled delatnosti iz Klasifikacije delatnosti sa bližim opisima

1) 41.20 Izgradnja stambenih i nestambenih zgrada;

Obuhvata:

  • izgradnju svih vrsta stambenih zgrada:
    • zgrada s jednim stanom
    • zgrada s više stanova, uključujući i višespratne zgrade
  • izgradnju svih vrsta nestambenih zgrada:
    • zgrada za industrijsku proizvodnju, npr. fabrika, radionica, montažnih postrojenja itd.
    • bolnica, škola i poslovnih zgrada
    • hotela, prodavnica, tržnih centara i restorana
    • aerodromskih zgrada
    • sportskih dvorana
    • parking garaža, uključujući i podzemne garaže
    • skladišta
    • zgrada za obavljanje verskih obreda
  • montažu i podizanje montažnih građevina na gradilištu
  • prepravke i obnovu postojećih stambenih građevina

Ne obuhvata:

  • izgradnju industrijskih postrojenja, osim zgrada, del. 42.99
  • arhitektonsko i građevinsko projektovanje, del. 71.1
  • rukovođenje projektom za izgradnju, del. 71.1

2) 42.11 Izgradnja puteva i autoputeva;

Obuhvata:

  • izgradnju autoputeva, ulica, drumova i drugih puteva za vozila i pešake
  • površinske radove na ulicama, putevima, autoputevima, mostovima ili tunelima:
    • asfaltiranje puteva
    • bojenje i obeležavanje oznaka na putevima
    • postavljanje ograda i saobraćajnih oznaka i sl.
  • izgradnju aerodromskih pista

Ne obuhvata:

  • postavljanje ulične rasvete i električne signalizacije,
  • arhitektonsko i građevinsko projektovanje, del. 71.1
  • rukovođenje projektom za izgradnju, del. 71.1

3) 42.12 Izgradnja železničkih pruga i podzemnih železnica;

Obuhvata:

  • izgradnju železničkih pruga i podzemnih železnica

Ne obuhvata:

  • postavljanje rasvete i električne signalizacije, del. 43.21
  • arhitektonsko i građevinsko projektovanje, del. 71.1
  • tehničko rukovođenje projektom za izgradnju, del. 71.1

4) 42.13 Izgradnja mostova i tunela;

Obuhvata:

  • izgradnju mostova, uključujući i mostove za uzdignute autoputeve (vijadukte)
  • izgradnju tunela 

Ne obuhvata:

  • postavljanje rasvete i električne signalizacije, del. 43.21
  • arhitektonsko i građevinsko projektovanje, del. 71.1
  • rukovođenje projektom za izgradnju, del. 71.1

5) 42.21 Izgradnja cevovoda;

Obuhvata izgradnju cevovoda za transportovanje tečnosti i izgradnju međusobno povezanih zgrada i građevina koje čine sastavni deo tih sistema.

Obuhvata:

  • izgradnju ostalih građevina za:
    • cevovode za prenos na velike daljine i gradske cevovode (međumesni i lokalni cevovodi)
    • glavne dovode i mrežu
    • sisteme za navodnjavanje (kanali)
    • rezervoare
  • izgradnju:
    • odvodnih sistema (kolektora), uključujući i popravke
    • postrojenja za deponovanje otpadnih voda
    • crpnih stanica
  • kopanje bunara

Ne obuhvata:

  • rukovođenje projektom u vezi s građevinskim radovima niskogradnje, del. 71.12

6) 42.22 Izgradnja električnih i telekomunikacionih vodova;

Obuhvata izgradnju vodova za distribuciju električne energije i telekomunikacija i izgradnju međusobno povezanih zgrada i građevina koje čine sastavni deo tih sistema.

Obuhvata:

  • izgradnju ostalih građevina za:
    • međumesne i lokalne komunikacione i energetske dalekovode i mrežu
    • elektrane

Ne obuhvata:

  • rukovođenje projektom u vezi s građevinskim radovima niskogradnje, del. 71.12

7) 42.91 Izgradnja hidrotehničkih objekata;

Obuhvata izgradnju vodova za distribuciju električne energije i telekomunikacija iizgradnju međusobno povezanih zgrada i građevina koje čine sastavni deo tih sistema.

Obuhvata:

  • izgradnju:
    • vodenih puteva, pristaništa, marina, ustava i dr., kao i izvođenje rečnih radova (utvrđivanje obala)
    • brana i nasipa
  •  iskopavanje (bagerovanje) vodenih puteva

Ne obuhvata:

  • rukovođenje projektom u vezi s građevinskim radovima niskogradnje, del. 71.12

8) 42.99 Izgradnja ostalih nepomenutih građevina;

Obuhvata:

  • izgradnju industrijskih postrojenja, osim zgrada kao što su:
    • rafinerije
    • postrojenja hemijske industrije
  • izgradnju građevina koje nisu zgrade, kao što su:
    • sportski objekti na otvorenom
  • opremanje parcela potrebnom infrastrukturom (npr. melioracijom, izgradnjom puteva itd.) 

Ne obuhvata:

  • montažu industrijskih aparata i opreme, del. 33.20
  • parcelisanje zemljišta bez opremanja potrebnom infrastrukturom, del. 68.10
  • usluge rukovođenja projektom u vezi s građevinskim radovima niskogradnje, del. 71.12

9) 43.11 Rušenje objekata;

Obuhvata:

  • rušenje i demontažu zgrada i drugih objekata

10) 43.12 Priprema gradilišta;

Obuhvata:

  • raščišćavanje gradilišta
  • zemljane radove: iskopavanje, nasipanje, nivelisanje terena, iskop kanala, uklanjanje stena, miniranje i dr.
  • pripremne radove za rudarstvo: uklanjanje iskopa i druge radove i pripremanje mineralnih nalazišta, osim zemljišta s naftom i gasom
  • drenažne radove na gradilištu
  • drenažne radove na poljoprivrednom ili šumskom zemljištu

Ne obuhvata:

  • bušenje radi proizvodnje sirove nafte i prirodnog gasa, del. 06.10 i 06.20
  • dekontaminaciju tla, del. 39.00
  • bušenje i kopanje bunara, del. 42.21
  • iskop okna, del. 43.99

11) 43.21 Postavljanje električnih instalacija;

Obuhvata instaliranje električnih sistema u svim vrstama zgrada i ostalih građevina:

  • postavljanje instalacija:
    • električnih vodova i priključaka
    • telekomunikacionih vodova
    • vodova za računarsku mrežu, kablovsku televiziju, uključujući optičke kablove
    • satelitskih antena
    • rasvetnih sistema
    • protivpožarne alarme
    • alarmne sisteme protiv provala
    • ulične rasvete i električnih signala
    • rasvete na aerodromskim pistama
  • priključivanje električnih aparata za domaćinstvo, uključujući podno grejanje 

Ne obuhvata:

  • izgradnju komunikacionih i energetskih dalekovoda, del. 42.22
  • nadzor i daljinski nadzor elektronskih sigurnosnih sistema, kao što su alarmi protiv provale i protivpožarni zaštitni sistemi, uključujući njihovo instaliranje i održavanje, del. 80.20

12) 43.22 Postavljanje vodovodnih, kanalizacionih, grejnih i klimatizacionih sistema;

Obuhvata instaliranje vodovodnih, kanalizacionih, grejnih i klimatizacionih sistema, uključujući dogradnju, adaptaciju, održavanje i popravke:

  • postavljanje instalacija u zgradama ili drugim građevinama za:
    • grejne sisteme (na struju, gas ili naftu)
    • peći (kotlarnice) i rashladne tornjeve
    • solarne neelektrične kolektore
    • vodovodnu i sanitarnu opremu
    • ventilacionu i klimatizacionu opremu i kanale
    • uređaje za gas
    • cevi za isparenja
    • protivpožarne sisteme
    • sisteme za rotacioni raspršivač
  • iskop kanala za instalacione radove 

Ne obuhvata:

  • postavljanje električnog podnog grejanja, del. 43.21

13) 43.29 Ostali instalacioni radovi u građevinarstvu;

Obuhvata instaliranje ostale opreme (osim električne, vodovodne, kanalizacione) za grejne i klimatizacione sisteme ili industrijska postrojenja u zgradama i ostalim građevinama.

Obuhvata:

  • postavljanje instalacija u zgradama ili drugim građevinama za:
    • liftove i pokretne stepenice
    • automatska i obrtna vrata
    • gromobrane
    • sistem za vakuumsko čišćenje
    • toplotnu i zvučnu izolaciju, zaštitu od vibracija i dr.

Ne obuhvata:

  • instaliranje industrijskih mašina, del. 33.20

14) 43.31 Malterisanje;

Obuhvata:

  • malterisanje spoljnih i unutrašnjih površina zgrada i drugih objekata i ukrasne štuko-radove, uključujući i nanošenje odgovarajuće podloge

15) 43.32 Ugradnja stolarije;

Obuhvata:

  • ugradnju vrata (osim automatskih i obrtnih), prozora, okvira za vrata i prozore oddrveta ili drugog materijala
  • ugradnju kuhinjske opreme, ormana, stepeništa, opreme za radnje i sl.
  • ugradnju nameštaja
  • unutrašnje dovršavanje tavanica, pokretnih delova i dr. 

Ne obuhvata:

  • ugrađivanje automatskih i obrtnih vrata, del. 43.29

16) 43.33 Postavljanje podnih i zidnih obloga;

Obuhvata:

  • postavljanje, popločavanje, nameštanje (ili oblaganje) u zgradama i ostalim građevinama:
    • keramičkih, betonskih ili kamenih, zidnih ili podnih pločica, i oblaganje peći keramičkim pločicama
    • parketa i drugih podnih obloga od drveta, pokrivanje zidova drvetom
    • tapisona i linoleumskih podnih pokrivača, uključujući i one od gume ili plastičnih masa
    • podnih i zidnih obloga od teraca, mermera, granita ili škriljca
    • tapeta

17) 43.34 Bojenje i zastakljivanje;

Obuhvata:

  • unutrašnje i spoljašnje bojenje zgrada
  • bojenje ostalih građevina
  • zastakljivanje, postavljanje ogledala i dr. 

Ne obuhvata:

  • ugradnju prozora, del. 43.32

18) 43.91 Krovni radovi;

Obuhvata:

  • podizanje krovova
  • pokrivanje krovova

Ne obuhvata:

  • iznajmljivanje mašina i opreme za građevinarstvo bez rukovaoca, del. 77.32

19) 43.99 Ostali nepomenuti specifični građevinski radovi.

Obuhvata:

  • specijalizovane građevinske radove koji su zajednički za različite vrste građevina a zahtevaju posedovanje specijalnih veština ili specijalne opreme:
    • izgradnju temelja (fundiranje), uključujući pobijanje šipova
    • postavljanje izolacije protiv vlage i hidroizolacija
    • uklanjanje vlage u zgradama
    • kopanje okna
    • montiranje industrijski proizvedenih čeličnih elemenata koje izvođač radova nije proizveo
    • armiranje
    • zidanje opekom i kamenom
    • montiranje i demontiranje skela i radnih platformi, uključujući i rad na skelama i radnim platformama uzetim u zakup
    • podizanje dimnjaka, industrijskih peći i dr.
    • izvođenje radova po specijalnim zahtevima, za koje je neophodnaveština penjanja i znanje korišćenja odgovarajuće opreme, tj. rad na visokim objektima
  • izvođenje podzemnih radova
  • izgradnju spoljnih bazena za plivanje
  • čišćenje parom, peskarenje i slični radovi na spoljašnosti zgrade
  • iznajmljivanje kranova i druge opreme za izgradnju koja ne može biti svrstana u specifični tip izgradnje, zajedno s radnicima 

Ne obuhvata:

  • iznajmljivanje mašina i opreme za izgradnju ili rušenje bez rukovaoca, del. 77.32
Poslednja izmena dana 2. novembra 2016. u 00:40


Marija Đorđić

Rođena je 1984. godine u Beogradu. Završila je X gimnaziju. Na Ekonomskom fakultetu Univerziteta u Beogradu diplomirala je 2008. godine na smeru međunarodna ekonomija. Nakon nekoliko godina rada u spoljnotrgovinskom i IT sektoru, osniva Experta d.o.o, knjigovodstvenu agenciju koja uspešno…… Saznaj više »